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  • 统借统还应该开免税还是0税率
    统借统还业务中，符合免税条件的应开具注明“免税”的发票，而非0税率发票。 以下是对此问题的详细分析： 一、 统借统还业务的税务处理 增值税：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，统借统还业务中，企业集团或核心企业及集团所属财务公司，按不高于支付给金融机构的借款利率水平或债券票面利率水平，向集团或下属单位收取的利息，免征增值税。 若实际收取的利息超过上述标准，则超出部分需缴纳增值税。 企业所得税：统借统还业务的利息收入属于应税收入，应计入应纳税所得额，按税法规定缴纳企业所得税，税率为25%（具体税率可能因企业类型、地区等因素有所不同）。 二、 免税与零税率的区别
  • 统借统还开免税发票还是0税率发票
    **统借统还业务中，应开具免税发票而非0税率发票**。 1、免税与零税率有显著区别：免税免除全部应纳税款，零税率则适用于出口和跨境服务，税款零缴纳但需申报和抵扣。
  • 统借统还免征增值税政策即问即答|财政部|营业税|国家税务 . . .
    统借统还业务，是指： （1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。
  • 【即问即答】统借统还免征增值税政策即问即答
    统借统还业务利息收入，是指统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。 统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。 (1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位，下同)，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。
  • 未按约定支付、开具发票的统借统还业务能否适用免征增值税 . . .
    根据财税【2016】36号等相关文件，关联企业统借统还业务免征增值税需满足企业集团或核心企业等主体资格、资金源于金融机构或发债、转贷利率不高于借入利率等条件。 统借统还，顾名思义，就是“统一借，统一还”。 笔者认为，资金流动的清晰性是统借统还业务的重要要求，从金融机构流入到最终使用方，须有清晰、一一对应的资金流，这也是税务稽查时统借统还利率是否符合要求的检查路径。 若前期无还款流水，难以证明资金流转符合统借统还路径，即使后期补付，也可能因无法还原资金流的真实性和完整性，不被税务机关认可享受统借统还增值税优惠政策。 而在开具免税发票方面，虽政策未明确禁止补开免税发票，但按规定，适用统借统还免征增值税应在业务发生时开具免税发票。
  • 未按约定支付、开具发票的统借统还业务能否适用免征增值税 . . .
    对于集团公司统借统还利息，满足税法规定的免征增值税，不满足税法规定的需要征收增值税。 不管是免征增值税，还是要征增值税，都充分说明：集团公司统借统还利息收入属于增值税的应税范围。 按照 国家税务总局公告2018年第28号 第九条规定，企业境内支出，属于增值税应税范围的，对方属于办理了税务登记的企业，必须要取得发票作为税前扣除凭证。 因此，集团公司统借统还利息，即便是免征增值税的也应开具发票（免税），作为利息支出方的税前扣除凭证。 但在该案例中作为实际使用款项的A集团公司下属各子公司而言，虽然在账面上计提了该贷款利息费用，但由于未支付，也未取得增值税免税发票，不符合税法规定，是不允许税前扣除的，需在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增处理，否则存在一定的涉税风险。
  • 统借统还业务中关于免税的情形
    统借统还业务，是指： （1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。 （2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。 2、根据《财政部 税务总局关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）规定： 二、对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。 三、本公告执行至2027年12月31日。
  • 统借统还业务利息收入免征增值税政策及申报表填写 - 知乎
    根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第15目规定，2026年1月1日至2027年12月31日，统借统还业务利息收入免征增值税。 统借统还业务利息收入，是指统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。 统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。 统借统还业务，是指：
  • 【重要关注】统借统还业务要做免税备案吗？如何开票？
    问题二：集团企业统借统还利息收入免征增值税，向资金使用方开具利息发票时，税率栏填“0%”还是“免税”？ 开票编码怎么选？ 开具增值税普通发票。 在增值税普通发票中商品编码栏为*金融服务*统借统还，"税率栏"选择免税即可。
  • 统借统还业务利息收入免征增值税政策及申报表填写_税 屋 . . .
    根据 《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》 (财政部 税务总局公告2026年第10号) 第二条第二项第15目规定，2026年1月1日至2027年12月31日，统借统还业务利息收入免征增值税。 统借统还业务利息收入，是指统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。 统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。





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